간단히 말해서 감가상각 방법
모든 방법은 자산 수명 동안 정확히 동일한 총액(비용에서 잔존 가치를 뺀 금액)을 공제합니다. 다만 시기에 대해서는 의견이 다를 뿐입니다. 5년에 걸쳐 잔존 금액이 $5,000인 $50,000 자산은 정액법으로 연간 $9,000를 공제하지만, 이중 체감 잔액에 따라 첫 해에만 $20,000가 감소하여 거기서부터 감소합니다. 총 $45,000는 동일하지만 현금 흐름과 세금 시기가 매우 다릅니다.
주요 시사점
- $50,000 자산에 대해 5년간 $5,000의 잔존 금액을 정액으로 계산하면 매년 $9,000가 균일하게 공제됩니다.
- 동일한 자산에 대한 두 배 체감 잔액: 1년차에 $20,000 - 정액 이율의 두 배 이상 - $12,000, $7,200, $4,320, $1,480로 점차 줄어들어 동일한 최종 장부가치 $5,000에 도달합니다.
- 연수 합계는 차이를 나눕니다. 1년차에 $15,000에서 5년차에 $3,000로 줄어들고 역시 $5,000로 끝납니다.
- 세 가지 방법 모두 5년 동안 감가상각비가 정확히 $45,000입니다. 유일한 차이점은 어느 연도에 더 큰 공제액을 받는가입니다.
동일한 총 공제, 다른 시기
세 가지 방법을 통해 5년 동안 잔존 가치가 $5,000인 $50,000 자산을 운영하고 1년차 공제액만 살펴보세요.
정액: $9,000 (매년 동일)
연도 자릿수 합계: $15,000(매년 감소)
이중 체감 잔액: $20,000(가장 빠르게 감소)
세 가지 모두 5년 말까지 총 감가상각비는 45,000달러입니다. 차이점은 전적으로 공제 시점, 세금 계획(선제 공제를 통해 과세 소득을 더 빨리 낮출 수 있음) 및 시간이 지남에 따라 재무제표에 장부가가 어떻게 반영되는지에 관한 것입니다.
정액법 감가상각의 작동 원리
가장 간단한 방법이며 기본값은 다음과 같습니다.
연간 감가상각비 = (비용 - 잔존가치) ¼ 내용연수
= ($50,000 − $5,000) ¼ 5 = $9,000/년
장부 가치는 매년 정확히 $9,000($50,000, $41,000, $32,000, $23,000, $14,000, $5,000)씩 하락하며 정확히 5년차 말 잔존 가치에 도달합니다. 이는 예측 가능하고 감사하기 쉽기 때문에 기업이 세금 목적으로 가속화된 방법을 사용하는 경우에도 재무 보고를 위한 기본 선택입니다.
이중 체감 잔고가 선불금 공제 방법
이중 체감 잔액은 원래 비용이 아닌 해당 연도의 장부가액에 고정 이율(2 ¼ 내용 연수 또는 5년 자산의 40%)을 적용합니다. 그렇기 때문에 환율이 일정하더라도 달러 금액이 매년 줄어듭니다. $50,000의 40%는 $20,000이지만 결과 $30,000의 40%는 $12,000에 불과합니다. 계산기는 또한 하한선을 적용합니다. 장부 가치가 잔존 가치 아래로 떨어지는 순간 감가상각이 중단됩니다. 이것이 바로 여기에서 5년차 공제가 전체 40% 비율 대신 $1,480보다 작은 이유입니다. 이는 정확히 잔존 가치 $5,000에 도달하기에 충분합니다.
MACRS: IRS가 실제로 요구하는 방법
미국 연방세 목적상 대부분의 비즈니스 자산에는 선택의 여지가 없습니다. MACRS(Modified Accelerated Cost Recovery System)가 필수 방법이며 한 가지 주요 방식에서 다른 시스템과 다르게 작동합니다. 즉, 잔존 가치를 완전히 무시하고 IRS에서 게시한 매년 백분율 표를 사용하여 자산을 고정 클래스 수명(3, 5, 7, 10 또는 15년)에 할당합니다. 이 계산기의 정액법, 정률법, 연도 합계법은 내부 재무 보고 및 미국 이외의 환경에서 더 일반적입니다. MACRS 결과를 계획 견적으로 처리하고 제출하기 전에 세무 전문가 또는 현재 IRS 테이블을 통해 정확한 일정을 확인하십시오.