简而言之，折旧方法
每种方法都会在资产的生命周期中扣除完全相同的总额（成本减去残值），只是在时间上存在分歧。价值 50,000 美元的资产在 5 年内的残值为 5,000 美元，按照直线法，每年扣除 9,000 美元，但在双倍余额递减法下，仅第一年就扣除 20,000 美元，从那里逐渐减少。同样的 45,000 美元总额，但现金流和纳税时间却截然不同。
要点
- 对于价值 50,000 美元的资产，5 年内残值为 5,000 美元，直线法：每年固定扣除 9,000 美元。
- 同一资产的双倍余额递减：第一年为 20,000 美元——是直线利率的两倍多——逐渐减少到 12,000 美元、7,200 美元、4,320 美元和 1,480 美元，期末账面价值同样为 5,000 美元。
- 年份数字总和将差异分开：第一年为 15,000 美元，第五年为 3,000 美元，最后也是 5,000 美元。
- 所有三种方法在 5 年内的折旧总额完全相同，均为 45,000 美元 - 唯一的区别在于哪一年获得的扣除额更大。
扣除总额相同，时间不同
通过三种方法在 5 年的使用寿命内运行残值为 5,000 美元的 50,000 美元资产，并仅观察第一年的扣除：
直线：$9,000（每年相同）
年数总和：$15,000（逐年递减）
双倍余额递减：$20,000（递减最快）
到第五年年底，这三者的折旧总额仍然为 45,000 美元——差异完全在于扣除额何时生效，这对于税务规划（提前扣除可以更快地降低应税收入）以及随着时间的推移账面价值在财务报表上的表现很重要。
直线折旧如何运作
最简单的方法，这里默认：
年折旧 = (成本 − 残值) ÷ 使用寿命
= ($50,000 − $5,000) ÷ 5 = $9,000/年
账面价值每年下降 9,000 美元——50,000 美元、41,000 美元、32,000 美元、23,000 美元、14,000 美元、5,000 美元——在第五年末精确地达到残值。它是可预测的且易于审计，这就是为什么即使企业出于税收目的使用加速方法，它也是财务报告的默认选择。
双倍余额递减法如何进行前期扣除
双倍余额递减法对当年的账面价值（而不是原始成本）应用固定利率（2 ÷ 使用寿命，或 5 年期资产的 40%）。这就是为什么即使汇率保持不变，美元金额每年都会减少：50,000 美元的 40% 是 20,000 美元，但由此产生的 30,000 美元的 40% 仅为 12,000 美元，依此类推。该计算器还强制规定了一个下限——一旦账面价值低于残值，折旧就会停止，这就是为什么第五年的扣除额为 1,480 美元，而不是完整的 40%，刚好足以正好达到 5,000 美元的残值。
MACRS：国税局实际需要的方法
出于美国联邦税收的目的，大多数企业资产都没有选择——MACRS（改进的加速成本回收系统）是必需的方法，它的工作原理与其他方法有一个关键的不同：它完全忽略残值，并根据 IRS 每年发布的百分比表将资产分配到固定类别寿命（3、5、7、10 或 15 年）。此计算器中的直线法、余额递减法和年数总和法在内部财务报告和非美国环境中更为常见；将 MACRS 结果视为规划估计，并在提交前与税务专业人士或当前 IRS 表确认确切的时间表。