طرق الاستهلاك، باختصار
تخصم كل طريقة نفس المبلغ الإجمالي على مدى عمر الأصل - التكلفة مطروحًا منها قيمة الإنقاذ - إلا أنهم يختلفون على التوقيت. الأصل الذي يبلغ 50000 دولار مع 5000 دولار من الإنقاذ على مدى 5 سنوات يخصم مبلغًا ثابتًا قدره 9000 دولار سنويًا تحت القسط الثابت، ولكن 20000 دولار في السنة الأولى وحدها تحت رصيد متناقص مزدوج، يتناقص من هناك. نفس المبلغ الإجمالي البالغ 45000 دولار، والتدفق النقدي والتوقيت الضريبي مختلفان تمامًا.
الوجبات السريعة الرئيسية
- القسط الثابت على أصل بقيمة 50000 دولار أمريكي مع إنقاذ 5000 دولار أمريكي على مدى 5 سنوات: خصم ثابت قدره 9000 دولار أمريكي كل عام.
- رصيد متناقص مزدوج على نفس الأصل: 20.000 دولار في السنة الأولى - أكثر من ضعف معدل القسط الثابت - يتناقص إلى 12.000 دولار، و7.200 دولار، و4.320 دولار، و1.480 دولارًا، ليصل إلى نفس القيمة الدفترية النهائية البالغة 5.000 دولار.
- يقوم مجموع أرقام السنوات بتقسيم الفرق: 15000 دولار في السنة الأولى إلى 3000 دولار في السنة الخامسة، وتنتهي أيضًا عند 5000 دولار.
- يبلغ مجموع الطرق الثلاث نفس المبلغ تمامًا وهو 45000 دولار في الاستهلاك على مدى 5 سنوات - والفرق الوحيد هو السنوات التي تحصل على خصومات أكبر.
نفس الخصم الإجمالي، وتوقيت مختلف
قم بتشغيل أصل بقيمة 50000 دولار أمريكي بقيمة إنقاذ قدرها 5000 دولار أمريكي على مدى 5 سنوات من خلال ثلاث طرق وشاهد خصم العام الأول وحده:
الخط المستقيم: 9000 دولار (نفس الشيء كل عام)
مجموع أرقام السنوات: 15000 دولار (تتناقص كل عام)
الرصيد المتناقص المزدوج: 20000 دولار (أسرع انخفاض)
لا يزال إجمالي الاستهلاك الثلاثة يبلغ 45 ألف دولار بحلول نهاية العام الخامس - ويتعلق الفرق بالكامل بموعد خصم الخصم، وهو أمر مهم بالنسبة للتخطيط الضريبي (يمكن أن تؤدي استقطاعات التحميل الأمامي إلى خفض الدخل الخاضع للضريبة في وقت أقرب) وكيف تبدو القيمة الدفترية في البيانات المالية مع مرور الوقت.
كيف يعمل الإهلاك بالقسط الثابت
أبسط طريقة، والافتراضية هنا:
الاستهلاك السنوي = (التكلفة − القيمة الإنقاذية) ÷ العمر الإنتاجي
= (50000 دولار - 5000 دولار) ÷ 5 = 9000 دولار في السنة
تنخفض القيمة الدفترية بمقدار 9000 دولار سنويًا بالضبط - 50000 دولار، 41000 دولار، 32000 دولار، 23000 دولار، 14000 دولار، 5000 دولار - وتهبط على وجه التحديد على قيمة الإنقاذ في نهاية العام الخامس. إنه أمر يمكن التنبؤ به وسهل التدقيق، ولهذا السبب فهو الخيار الافتراضي لإعداد التقارير المالية حتى عندما تستخدم الشركة طريقة سريعة للأغراض الضريبية.
كيف تضاعف انخفاض الرصيد خصومات الأحمال الأمامية
يطبق الرصيد المتناقص المزدوج معدلًا ثابتًا — 2 ÷ العمر الإنتاجي، أو 40% على أصل مدته 5 سنوات — مهما كانت القيمة الدفترية لتلك السنة، وليس على التكلفة الأصلية. ولهذا السبب يتقلص المبلغ بالدولار كل عام على الرغم من بقاء المعدل ثابتًا: 40% من 50000 دولار هي 20000 دولار، ولكن 40% من 30000 دولار الناتجة هي 12000 دولار فقط، وهكذا. تفرض الآلة الحاسبة أيضًا حدًا أدنى - يتوقف الاستهلاك في اللحظة التي تنخفض فيها القيمة الدفترية إلى ما دون قيمة الإنقاذ، وهذا هو السبب في أن خصم السنة الخامسة هنا أصغر بمقدار 1480 دولارًا بدلاً من معدل 40٪ الكامل، وهو ما يكفي للوصول بالضبط إلى قيمة الإنقاذ البالغة 5000 دولار.
MACRS: الطريقة التي تتطلبها مصلحة الضرائب الأمريكية بالفعل
بالنسبة لأغراض الضرائب الفيدرالية الأمريكية، فإن معظم الأصول التجارية لا تحصل على خيار - MACRS (نظام استرداد التكاليف المعجل المعدل) هو الطريقة المطلوبة، ويعمل بشكل مختلف عن الآخرين هنا بطريقة رئيسية واحدة: فهو يتجاهل قيمة الإنقاذ بالكامل ويعين الأصول لحياة الطبقة الثابتة (3، 5، 7، 10، أو 15 سنة) مع جداول النسبة المئوية المنشورة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية لكل عام. تعد طرق القسط الثابت والرصيد المتناقص ومجموع السنوات في هذه الآلة الحاسبة أكثر شيوعًا في التقارير المالية الداخلية والسياقات خارج الولايات المتحدة؛ تعامل مع نتائج MACRS كتقدير تخطيط وتأكد من الجدول الزمني الدقيق مع متخصص الضرائب أو جداول IRS الحالية قبل التقديم.