Kurz gesagt: Abschreibungsmethoden
Bei jeder Methode wird über die Lebensdauer eines Vermögenswerts genau die gleiche Summe abgezogen – Kosten minus Restwert –, sie sind sich lediglich über den Zeitpunkt uneinig. Bei einem Vermögenswert im Wert von 50.000 US-Dollar mit 5.000 US-Dollar Restwert über 5 Jahre werden pauschal 9.000 US-Dollar pro Jahr linear abgezogen, aber 20.000 US-Dollar allein im ersten Jahr bei einem doppelt degressiven Saldo, der sich von da an verjüngt. Gleicher Gesamtbetrag von 45.000 US-Dollar, sehr unterschiedlicher Cashflow und Steuerzeitpunkt.
Wichtige Erkenntnisse
- Linear bei einem Vermögenswert von 50.000 US-Dollar mit 5.000 US-Dollar Restwert über 5 Jahre: ein pauschaler Abzug von 9.000 US-Dollar pro Jahr.
- Doppelt sinkender Saldo für denselben Vermögenswert: 20.000 US-Dollar im ersten Jahr – mehr als das Doppelte des linearen Zinssatzes – verjüngt sich auf 12.000 US-Dollar, 7.200 US-Dollar, 4.320 US-Dollar und 1.480 US-Dollar und landet bei demselben Endbuchwert von 5.000 US-Dollar.
- Die Summe der Jahresziffern teilt die Differenz auf: 15.000 US-Dollar im ersten Jahr bis zu 3.000 US-Dollar im fünften Jahr, was ebenfalls bei 5.000 US-Dollar endet.
- Bei allen drei Methoden ergibt sich über einen Zeitraum von fünf Jahren eine exakt gleiche Abschreibung von 45.000 US-Dollar – der einzige Unterschied besteht darin, in welchen Jahren die größeren Abzüge vorgenommen werden.
Gleicher Gesamtabzug, unterschiedlicher Zeitpunkt
Betreiben Sie einen Vermögenswert im Wert von 50.000 US-Dollar mit einem Restwert von 5.000 US-Dollar über einen Zeitraum von fünf Jahren mit drei Methoden und beobachten Sie nur den Abzug im ersten Jahr:
Direkt: 9.000 $ (jedes Jahr gleich)
Summe der Jahresziffern: 15.000 $ (jedes Jahr abnehmend)
Doppelt rückläufiger Saldo: 20.000 $ (am schnellsten rückläufig)
Alle drei belaufen sich bis zum Ende des fünften Jahres immer noch auf insgesamt 45.000 US-Dollar an Abschreibungen – der Unterschied hängt ausschließlich davon ab, wann der Abzug erfolgt, was für die Steuerplanung von Bedeutung ist (vorgezogene Abzüge können das zu versteuernde Einkommen früher senken) und dafür, wie der Buchwert im Jahresabschluss im Laufe der Zeit aussieht.
So funktioniert die lineare Abschreibung
Die einfachste Methode und die Standardeinstellung hier:
Jährliche Abschreibung = (Kosten − Restwert) ÷ Nutzungsdauer
= (50.000 $ − 5.000 $) ÷ 5 = 9.000 $/Jahr
Der Buchwert sinkt um genau 9.000 US-Dollar pro Jahr – 50.000 US-Dollar, 41.000 US-Dollar, 32.000 US-Dollar, 23.000 US-Dollar, 14.000 US-Dollar, 5.000 US-Dollar – und erreicht am Ende des fünften Jahres genau den Restwert. Es ist vorhersehbar und leicht zu prüfen, weshalb es die Standardwahl für die Finanzberichterstattung ist, selbst wenn ein Unternehmen für Steuerzwecke eine beschleunigte Methode verwendet.
Wie der doppelte degressive Saldo die Abzüge vorzieht
Double declining balance applies a fixed rate — 2 ÷ useful life, or 40% on a 5-year asset — to whatever the book value happens to be that year, not to the original cost. That's why the dollar amount shrinks every year even though the rate stays constant: 40% of $50,000 is $20,000, but 40% of the resulting $30,000 is only $12,000, and so on. The calculator also enforces a floor — depreciation stops the moment book value would drop below salvage value, which is why year five's deduction here is a smaller $1,480 instead of the full 40% rate, just enough to land exactly on the $5,000 salvage value.
MACRS: Die Methode, die das IRS tatsächlich benötigt
Für US-Bundessteuerzwecke haben die meisten Unternehmensvermögenswerte keine Wahl – MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System) ist die erforderliche Methode, und sie funktioniert in einem wesentlichen Punkt anders als die anderen hier: Sie ignoriert den Restwert vollständig und ordnet Vermögenswerte mit festen Klassenlaufzeiten (3, 5, 7, 10 oder 15 Jahre) mit vom IRS veröffentlichten Prozenttabellen für jedes Jahr zu. Die linearen, degressiven Salden- und Jahressummenmethoden in diesem Rechner werden häufiger für interne Finanzberichte und nicht-US-Kontexte verwendet; Behandeln Sie die MACRS-Ergebnisse als Planungsschätzung und bestätigen Sie den genauen Zeitplan vor der Einreichung mit einem Steuerberater oder aktuellen IRS-Tabellen.