Μέθοδοι απόσβεσης, εν ολίγοις
Κάθε μέθοδος αφαιρεί το ίδιο ακριβώς σύνολο κατά τη διάρκεια ζωής ενός περιουσιακού στοιχείου — κόστος μείον την αξία διάσωσης — απλώς διαφωνούν ως προς το χρονοδιάγραμμα. Ένα περιουσιακό στοιχείο 50.000 $ με 5.000 $ διάσωση σε 5 χρόνια αφαιρεί ένα σταθερό ποσό 9.000 $ ετησίως στην ευθεία γραμμή, αλλά 20.000 $ το πρώτο έτος μόνο με διπλά φθίνοντα ισοζύγιο, μειώνοντας από εκεί και πέρα. Το ίδιο σύνολο 45.000 $, πολύ διαφορετικός χρόνος ταμειακών ροών και φόρου.
Βασικά φαγητά
- Ευθεία γραμμή σε ένα περιουσιακό στοιχείο $50.000 με 5.000 $ διάσωσης σε 5 χρόνια: μια σταθερή έκπτωση $9.000 κάθε χρόνο.
- Διπλά φθίνον υπόλοιπο στο ίδιο περιουσιακό στοιχείο: 20.000 $ το πρώτο έτος — υπερδιπλάσιο επιτόκιο της ευθείας γραμμής — μειώνεται στα 12.000 $, 7.200 $, 4.320 $ και 1.480 $, καταλήγοντας στην ίδια τελική λογιστική αξία των 5.000 $.
- Τα ψηφία του αθροίσματος των ετών διαχωρίζουν τη διαφορά: 15.000 $ το πρώτο έτος μειώνονται σε 3.000 $ το πέμπτο έτος, λήγοντας επίσης στα 5.000 $.
- Και οι τρεις μέθοδοι αθροίζουν τα ίδια ακριβώς 45.000 $ σε απόσβεση σε 5 χρόνια - η μόνη διαφορά είναι ποια έτη λαμβάνουν τις μεγαλύτερες μειώσεις.
Ίδια συνολική έκπτωση, διαφορετικός χρόνος
Εκτελέστε ένα περιουσιακό στοιχείο 50.000 $ με αξία διάσωσης 5.000 $ για μια 5ετή ζωή μέσω τριών μεθόδων και παρακολουθήστε μόνο την αφαίρεση του έτους:
Ευθεία γραμμή: 9.000 $ (το ίδιο κάθε χρόνο)
Ψηφία αθροίσματος ετών: 15.000 $ (μειώνεται κάθε χρόνο)
Διπλή φθίνουσα ισορροπία: 20.000 $ (μειώνεται ταχύτερα)
Και οι τρεις εξακολουθούν να έχουν αποσβέσεις 45.000 $ μέχρι το τέλος του πέμπτου έτους - η διαφορά αφορά αποκλειστικά το πότε πραγματοποιείται η έκπτωση, κάτι που έχει σημασία για τον φορολογικό σχεδιασμό (οι εκπτώσεις εκ των προτέρων μπορούν να μειώσουν το φορολογητέο εισόδημα νωρίτερα) και για το πώς φαίνεται η λογιστική αξία στις οικονομικές καταστάσεις με την πάροδο του χρόνου.
Πώς λειτουργεί η σταθερή απόσβεση
Η απλούστερη μέθοδος και η προεπιλογή εδώ:
Ετήσια απόσβεση = (Κόστος − Αξία διάσωσης) ÷ Ωφέλιμη ζωή
= (50.000 $ − 5.000 $) ÷ 5 = 9.000 $/έτος
Η λογιστική αξία μειώνεται ακριβώς κατά 9.000 $ ετησίως — 50.000 $, 41.000 $, 32.000 $, 23.000 $, 14.000 $, 5.000 $ — προσγειώνεται ακριβώς στην αξία διάσωσης στο τέλος του πέμπτου έτους. Είναι προβλέψιμο και εύκολο να ελεγχθεί, γι' αυτό είναι η προεπιλεγμένη επιλογή για χρηματοοικονομική αναφορά, ακόμη και όταν μια επιχείρηση χρησιμοποιεί μια ταχεία μέθοδο για φορολογικούς σκοπούς.
Πώς η διπλά φθίνουσα ισορροπία επιβαρύνει τις εκπτώσεις
Το διπλά φθίνον υπόλοιπο εφαρμόζει ένα σταθερό επιτόκιο — 2 ÷ ωφέλιμη ζωή, ή 40% σε ένα περιουσιακό στοιχείο 5 ετών — σε όποια λογιστική αξία και αν είναι εκείνο το έτος, όχι στο αρχικό κόστος. Γι' αυτό το ποσό σε δολάρια συρρικνώνεται κάθε χρόνο, παρόλο που το επιτόκιο παραμένει σταθερό: το 40% των 50.000 $ είναι 20.000 $, αλλά το 40% των 30.000 $ που προκύπτουν είναι μόνο 12.000 $ κ.ο.κ. Η αριθμομηχανή επιβάλλει επίσης ένα κατώτατο όριο — η απόσβεση σταματά τη στιγμή που η λογιστική αξία θα πέσει κάτω από την αξία διάσωσης, γι' αυτό η αφαίρεση του πέμπτου έτους εδώ είναι μικρότερο 1.480 $ αντί του πλήρους συντελεστή 40%, αρκεί ακριβώς για να προσγειωθεί ακριβώς στην αξία διάσωσης των 5.000 $.
MACRS: η μέθοδος που απαιτεί πραγματικά το IRS
Για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς των ΗΠΑ, τα περισσότερα επιχειρηματικά περιουσιακά στοιχεία δεν έχουν επιλογή — το MACRS (Σύστημα Τροποποιημένης Επιτάχυνσης Ανάκτησης Κόστους) είναι η απαιτούμενη μέθοδος και λειτουργεί διαφορετικά από τα άλλα εδώ με έναν βασικό τρόπο: αγνοεί πλήρως την αξία διάσωσης και εκχωρεί περιουσιακά στοιχεία σε σταθερές ζωές τάξης (3, 5, 7, 10 έτη, με IRS-5 τοις εκατό). Η ευθεία γραμμή, οι μέθοδοι φθίνουσας ισορροπίας και οι μέθοδοι άθροισης ετών σε αυτόν τον υπολογιστή είναι πιο συνηθισμένες για εσωτερική χρηματοοικονομική αναφορά και για περιβάλλοντα εκτός ΗΠΑ. Αντιμετωπίστε τα αποτελέσματα του MACRS ως εκτίμηση προγραμματισμού και επιβεβαιώστε το ακριβές χρονοδιάγραμμα με έναν φορολογικό επαγγελματία ή τους τρέχοντες πίνακες IRS πριν από την κατάθεση.