短い答え
連邦相続税を負っている人はほとんどいません。2024 年の免除額は 1 人あたり 1,361 万ドルで、それを超えた金額のみが課税され、その税率は 40% に達します。 1,500 万ドルの財産と 50 万ドルの借金、そして 100 万ドルの慈善寄付金は純額 1,350 万ドルになります。つまり、境界線を下回っているため、負債は 0 ドルです。同じ負債でこれを 2,000 万ドルに押し上げると、課税対象部分は 589 万ドルとなり、約 2,301,800 ドルの連邦税がかかります。
重要なポイント
- 2024 年の連邦控除は 1 人あたり 1,361 万ドルで、それを超える不動産のみが連邦相続税を支払う義務があります。
- 1,950 万ドルの純資産 (負債/控除後) は約 2,301,800 ドルの連邦税を支払います。これは純資産全体に対する実効税率が 40% ではなく 11.8% となります。
- 配偶者ポータビリティにより、免除額は約2倍の合計約2,722万ドルとなり、同じ2,301,800ドルの請求額が0ドルになりますが、これは正式に選出された場合に限ります。
- 表示されている州税額は、フラットな例示的な見積もりであり、選択した州に固有のものではありません。実際の州の財産/相続に関する規則は異なり、多くの州には規則がありません。
免除と実際に税金がかかる時期
連邦政府は遺産の全額に課税するのではなく、借金と控除から多額の免除を差し引いた残りに課税します。 2024 年の免除額は 1 人あたり 1,361 万ドルです。総額 1,500 万ドルの財産と 50 万ドルの負債と 100 万ドルの慈善遺贈により、次のような利益が得られます。
純資産: 15,000,000 ドル − 500,000 ドル − 1,000,000 ドル = 13,500,000 ドル
課税対象額: $13,500,000 − $13,610,000 免除 = $0 (下限ゼロ)
正味の不動産は免除の範囲内に該当するため、支払うべき連邦相続税は 0 ドルです。これが圧倒的多数の不動産での結果となり、非常に大規模な不動産以外では相続税がめったに適用されないのはこのためです。
免除を超える段階的な税率の仕組み
遺産が控除を超えると、超過分のみが課税され、超過分の最初の 10,000 ドルに対して 18% から始まり、1,000,000 ドルを超える超過に対しては 40% まで段階的に課税されます。 2,000万ドルの財産と50万ドルの借金があるとします。
純資産: 19,500,000ドル。免除を超える課税額: $5,890,000
連邦相続税：約2,301,800ドル
純資産全体に対する実効金利: 11.8% — 最高限界金利の 40% を大幅に下回ります
見出しでよく引用される 40% という数字は、非常に大きな超過額の最後の 1 ドルに対する限界金利であり、不動産全体に適用される金利ではありません。課税超過額の最初の 1,000,000 ドルは、40% が適用される前に低い段階的税率で課税されるため、課税超過額が巨大でない限り、実効 (混合) 税率は常に 40% より低くなります。
配偶者のポータビリティ：免除額を2倍に
When the first spouse in a married couple dies without using their full exemption, the unused portion can be "ported" to the surviving spouse — but only if the executor files an estate tax return electing portability, even when no tax is due. On the same $19.5 million net estate from above, with a full $13.61 million ported exemption added to the survivor's own:
免除の合計: 13,610,000 ドル + 13,610,000 ドル = 27,220,000 ドル
課税対象額: $19,500,000 − $27,220,000 = $0
連邦相続税の節約とポータビリティなしの比較: 2,301,800 ドル
これは、そうでなければ230万ドル以上を負うはずだった遺産に対する税金の全額が免除されることになる。だからこそ、ポータビリティ選挙は、夫婦の財産管理において最も重要な（そして最も見逃しがちな）ステップの1つである。
州税の見積もりについて
The state selector on this calculator is informational — the state tax figure it displays is a simplified, flat illustrative rate applied above a $1 million threshold, not a lookup of any particular state's actual estate or inheritance tax rules. In reality, most states impose no estate tax at all, and the handful that do (along with the states that instead tax inheritances received by beneficiaries) each set their own exemption thresholds and rates. Treat the figure here as a placeholder for "there may be a state-level cost too," and confirm the real number with your state's tax authority or an estate planning attorney.