วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาโดยย่อ
ทุกวิธีจะหักผลรวมเท่ากันตลอดอายุของสินทรัพย์ — ต้นทุนหักมูลค่ากอบกู้ — เพียงแต่ไม่เห็นด้วยกับจังหวะเวลา สินทรัพย์ 50,000 ดอลลาร์ที่มีการกอบกู้ 5,000 ดอลลาร์ในระยะเวลา 5 ปี จะหักเงิน 9,000 ดอลลาร์คงที่ต่อปีตามเส้นตรง แต่หัก 20,000 ดอลลาร์ในปีเดียวภายใต้ยอดคงเหลือที่ลดลงสองเท่า และลดลงจากจุดนั้น รวม $45,000 เท่าเดิม กระแสเงินสดและระยะเวลาภาษีต่างกันมาก
ประเด็นสำคัญ
- เส้นตรงสำหรับสินทรัพย์ 50,000 ดอลลาร์พร้อมกอบกู้ 5,000 ดอลลาร์ในระยะเวลา 5 ปี: การหักเงิน 9,000 ดอลลาร์คงที่ทุกปี
- ยอดคงเหลือลดลงสองเท่าในสินทรัพย์เดียวกัน: 20,000 ดอลลาร์ในปีแรก - มากกว่าอัตราเส้นตรงสองเท่า - ลดลงเหลือ 12,000 ดอลลาร์ 7,200 ดอลลาร์ 4,320 ดอลลาร์และ 1,480 ดอลลาร์ โดยมีมูลค่าตามบัญชีสิ้นสุดที่ 5,000 ดอลลาร์เท่าเดิม
- ตัวเลขผลรวมของปีจะแบ่งส่วนต่าง: 15,000 ดอลลาร์ในปีแรก ลดลงเหลือ 3,000 ดอลลาร์ในปีที่ห้า และสิ้นสุดที่ 5,000 ดอลลาร์เช่นกัน
- ทั้งสามวิธีมีค่าเสื่อมราคาเท่ากันทุกประการในระยะเวลา 5 ปี อยู่ที่ 45,000 ดอลลาร์ ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวคือปีใดที่หักค่าเสื่อมได้มากกว่า
การหักเงินทั้งหมดเท่ากัน แต่ระยะเวลาต่างกัน
ดำเนินการสินทรัพย์มูลค่า 50,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ ด้วยมูลค่ากอบกู้ 5,000 ดอลลาร์ตลอดอายุการใช้งาน 5 ปีผ่าน 3 วิธีและดูการหักเงินในปีแรกเพียงอย่างเดียว:
เส้นตรง: 9,000 ดอลลาร์ (เท่ากันทุกปี)
ตัวเลขผลรวมของปี: 15,000 ดอลลาร์ (ลดลงทุกปี)
ยอดคงเหลือลดลงสองเท่า: $20,000 (ลดลงเร็วที่สุด)
ทั้งสามยังคงมีค่าเสื่อมราคารวม 45,000 ดอลลาร์ภายในสิ้นปีที่ห้า - ความแตกต่างทั้งหมดเกี่ยวกับการหักเงินที่ดินซึ่งมีความสำคัญสำหรับการวางแผนภาษี (การหักภาษีล่วงหน้าสามารถลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีได้เร็วขึ้น) และมูลค่าตามบัญชีมีลักษณะอย่างไรในงบการเงินเมื่อเวลาผ่านไป
ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงทำงานอย่างไร
วิธีที่ง่ายที่สุดและเป็นค่าเริ่มต้นที่นี่:
ค่าเสื่อมราคารายปี = (ต้นทุน - มูลค่าซาก) ให้กับอายุการใช้งาน
= ($50,000 − $5,000) ۞ 5 = $9,000/ปี
มูลค่าตามบัญชีลดลงอย่างแน่นอน 9,000 ดอลลาร์ต่อปี - 50,000 ดอลลาร์, 41,000 ดอลลาร์, 32,000 ดอลลาร์, 23,000 ดอลลาร์, 14,000 ดอลลาร์, 5,000 ดอลลาร์ - ลงจอดอย่างแม่นยำกับมูลค่ากอบกู้ ณ สิ้นปีที่ห้า คาดการณ์ได้และง่ายต่อการตรวจสอบ ซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมจึงเป็นตัวเลือกเริ่มต้นสำหรับการรายงานทางการเงิน แม้ว่าธุรกิจจะใช้วิธีการเร่งเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีก็ตาม
การหักยอดเงินส่วนหน้าที่ลดลงสองเท่า
ยอดคงเหลือที่ลดลงสองเท่าจะใช้อัตราคงที่ — 2 time อายุการใช้งาน หรือ 40% สำหรับสินทรัพย์อายุ 5 ปี — กับมูลค่าตามบัญชีใดก็ตามที่เกิดขึ้นในปีนั้น ไม่ใช่จากต้นทุนเดิม นั่นเป็นสาเหตุที่จำนวนเงินดอลลาร์ลดลงทุกปีแม้ว่าอัตราจะคงที่ก็ตาม: 40% ของ 50,000 ดอลลาร์คือ 20,000 ดอลลาร์ แต่ 40% ของผลลัพธ์ 30,000 ดอลลาร์คือเพียง 12,000 ดอลลาร์เท่านั้น และต่อๆ ไป เครื่องคิดเลขยังบังคับใช้พื้นด้วย - ค่าเสื่อมราคาจะหยุดทันทีที่มูลค่าตามบัญชีจะลดลงต่ำกว่ามูลค่ากอบกู้ ซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมการหักเงินในปีที่ 5 ที่นี่จึงน้อยกว่า $1,480 แทนที่จะเป็นอัตราเต็ม 40% ซึ่งเพียงพอที่จะลงจอดที่มูลค่ากอบกู้ $5,000 พอดี
MACRS: วิธีการที่ IRS ต้องการจริงๆ
สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีของรัฐบาลกลางสหรัฐอเมริกา สินทรัพย์ทางธุรกิจส่วนใหญ่ไม่มีทางเลือก — MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System) เป็นวิธีที่จำเป็น และทำงานแตกต่างจากวิธีอื่นๆ ในที่นี้ด้วยวิธีที่สำคัญวิธีเดียว นั่นคือ ไม่สนใจมูลค่ากอบกู้ทั้งหมด และกำหนดสินทรัพย์ให้กับอายุการใช้งานแบบคงที่ (3, 5, 7, 10 หรือ 15 ปี) พร้อมตารางเปอร์เซ็นต์ที่ IRS เผยแพร่ในแต่ละปี วิธีเส้นตรง ยอดดุลลดลง และผลรวมของปีในเครื่องคิดเลขนี้เป็นวิธีที่ใช้กันทั่วไปสำหรับการรายงานทางการเงินภายในและบริบทที่ไม่ใช่ของสหรัฐอเมริกา ถือว่าผลลัพธ์ของ MACRS เป็นประมาณการการวางแผน และยืนยันกำหนดการที่แน่นอนกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีหรือตาราง IRS ปัจจุบันก่อนยื่น