Методи амортизації, коротко
Кожен метод вираховує однакову суму протягом терміну експлуатації активу — вартість мінус ліквідаційна вартість — вони просто розходяться щодо часу. Актив вартістю 50 000 доларів США з відшкодуванням у розмірі 5 000 доларів США протягом 5 років вираховує фіксовані 9 000 доларів США на рік за прямолінійним методом, але 20 000 доларів США лише в першому році за умов подвійного зменшення балансу, що зменшується. Ті самі 45 000 доларів США, дуже різні грошові потоки та податкові терміни.
Ключові висновки
- Пряма лінія на активи вартістю 50 000 доларів США з ліквідацією 5 000 доларів США протягом 5 років: фіксовані відрахування 9 000 доларів США щороку.
- Подвійне зменшення балансу за тим самим активом: 20 000 доларів США за перший рік — це більше, ніж удвічі прямолінійна ставка — зменшується до 12 000, 7 200, 4 320 і 1 480 доларів США, а кінцева балансова вартість становить 5 000 доларів США.
- Цифри суми років поділяють різницю: 15 000 доларів США в перший рік зменшуються до 3 000 доларів США в п’ятий рік, а також закінчуються 5 000 доларів США.
- Усі три методи сплачують однакові 45 000 доларів амортизації за 5 років — єдина різниця полягає в тому, які роки отримують більші відрахування.
Той самий загальний відрахування, інший час
Управління активом вартістю 50 000 доларів США із ліквідаційною вартістю 5 000 доларів США протягом 5-річного терміну експлуатації трьома методами та спостерігати лише за відрахуванням за перший рік:
Пряма лінія: 9000 доларів США (однаково кожного року)
Сума цифр за роки: $15 000 (зменшується щороку)
Подвійне зменшення балансу: $20 000 (зменшується найшвидше)
На кінець п’ятого року амортизація всіх трьох досі становить 45 000 доларів США — різниця пов’язана лише з моментом відрахування, що має значення для податкового планування (попередні відрахування можуть швидше знизити оподатковуваний дохід) і того, як балансова вартість виглядає у фінансовій звітності з часом.
Як працює прямолінійна амортизація
Найпростіший метод і типовий тут:
Річна амортизація = (Вартість − Ліквідаційна вартість) ÷ Термін корисного використання
= (50 000 $ − 5 000 $) ÷ 5 = 9 000 $/рік
Балансова вартість падає рівно на 9 000 доларів США на рік — 50 000, 41 000, 32 000, 23 000, 14 000, 5 000 — саме на залишкову вартість наприкінці п’ятого року. Це передбачуваний і легкий для аудиту, тому він є вибором за замовчуванням для фінансової звітності, навіть якщо компанія використовує прискорений метод для цілей оподаткування.
Як подвійне зменшення залишку передує відрахуванням
Подвійне зменшення балансу застосовує фіксовану ставку — 2 ÷ термін корисного використання, або 40% на 5-річний актив — до будь-якої балансової вартості цього року, а не до початкової вартості. Ось чому сума в доларах зменшується з кожним роком, навіть якщо курс залишається постійним: 40% від 50 000 доларів США становлять 20 000 доларів США, але 40% із отриманих 30 000 доларів США становлять лише 12 000 доларів США тощо. Калькулятор також встановлює мінімальне значення — амортизація припиняється в той момент, коли балансова вартість впаде нижче ліквідаційної вартості, тому відрахування за п’ятий рік тут становлять менші 1480 доларів США замість повної ставки в 40%, що достатньо, щоб точно досягти ліквідаційної вартості в 5000 доларів США.
MACRS: метод, який насправді вимагає IRS
Для цілей федерального оподаткування США більшість бізнес-активів не мають вибору — MACRS (модифікована система прискореного відшкодування витрат) є обов’язковим методом, і він працює інакше, ніж інші тут, одним ключовим чином: він повністю ігнорує ліквідаційну вартість і призначає активи до фіксованого класу терміну служби (3, 5, 7, 10 або 15 років) з опублікованими IRS таблицями відсотків для кожного року. Прямолінійний метод, метод зменшення сальдо та метод суми років у цьому калькуляторі більш поширені для внутрішньої фінансової звітності та поза США; розглядайте результати MACRS як планову оцінку та підтверджуйте точний графік у податкового фахівця або поточних таблиць IRS перед подачею.