Tóm lại, các phương pháp khấu hao
Mọi phương pháp đều khấu trừ tổng số tiền giống nhau trong suốt vòng đời của tài sản - chi phí trừ đi giá trị thu hồi - chúng chỉ không đồng ý về thời gian. Một tài sản trị giá 50.000 đô la với khoản thu hồi 5.000 đô la trong 5 năm sẽ bị khấu trừ một khoản cố định là 9.000 đô la một năm theo đường thẳng, nhưng riêng năm đầu tiên là 20.000 đô la với số dư giảm dần gấp đôi, giảm dần từ đó. Tổng cộng 45.000 USD, dòng tiền và thời điểm tính thuế rất khác nhau.
Bài học chính
- Đường thẳng đối với tài sản trị giá 50.000 USD với khoản thu hồi 5.000 USD trong 5 năm: khoản khấu trừ cố định 9.000 USD mỗi năm.
- Số dư giảm dần gấp đôi trên cùng một tài sản: 20.000 USD trong năm thứ nhất - cao hơn gấp đôi lãi suất đường thẳng - giảm dần xuống còn 12.000 USD, 7.200 USD, 4.320 USD và 1.480 USD, đạt cùng giá trị sổ sách cuối kỳ là 5.000 USD.
- Các chữ số tổng của các năm chia đôi sự khác biệt: 15.000 đô la trong năm đầu tiên xuống còn 3.000 đô la trong năm thứ năm, cũng kết thúc ở mức 5.000 đô la.
- Cả ba phương pháp đều có tổng số tiền khấu hao là 45.000 đô la như nhau trong 5 năm - sự khác biệt duy nhất là năm nào nhận được khoản khấu trừ lớn hơn.
Tổng số tiền khấu trừ giống nhau, thời gian khác nhau
Quản lý một tài sản trị giá 50.000 USD với giá trị thu hồi là 5.000 USD trong vòng 5 năm thông qua ba phương pháp và chỉ xem khoản khấu trừ trong năm đầu tiên:
Đường thẳng: 9.000 USD (giống nhau hàng năm)
Chữ số tổng của các năm: $15.000 (giảm dần mỗi năm)
Số dư giảm dần gấp đôi: 20.000 USD (giảm nhanh nhất)
Cả ba vẫn có tổng giá trị khấu hao là 45.000 USD vào cuối năm thứ năm - sự khác biệt hoàn toàn nằm ở thời điểm khấu trừ, điều quan trọng đối với việc lập kế hoạch thuế (các khoản khấu trừ trước có thể làm giảm thu nhập chịu thuế sớm hơn) và giá trị sổ sách trông như thế nào trên báo cáo tài chính theo thời gian.
Cách khấu hao đường thẳng hoạt động
Phương pháp đơn giản nhất và mặc định ở đây:
Khấu hao hàng năm = (Chi phí - Giá trị thu hồi) ` Thời gian sử dụng hữu ích
= ($50.000 − $5.000) ÷ 5 = $9.000/năm
Giá trị sổ sách giảm chính xác 9.000 đô la một năm - 50.000 đô la, 41.000 đô la, 32.000 đô la, 23.000 đô la, 14.000 đô la, 5.000 đô la - giảm chính xác về giá trị thanh lý vào cuối năm thứ năm. Nó có thể dự đoán được và dễ kiểm toán, đó là lý do tại sao nó là lựa chọn mặc định cho báo cáo tài chính ngay cả khi doanh nghiệp sử dụng phương pháp tăng tốc cho mục đích thuế.
Cách khấu trừ số dư giảm dần gấp đôi
Số dư giảm dần kép áp dụng tỷ lệ cố định - 2 `thời gian sử dụng hữu ích hoặc 40% đối với tài sản có thời hạn 5 năm - cho bất kỳ giá trị sổ sách nào xảy ra trong năm đó, không phải chi phí ban đầu. Đó là lý do tại sao số tiền đô la giảm đi hàng năm mặc dù tỷ giá không đổi: 40% của 50.000 đô la là 20.000 đô la, nhưng 40% của 30.000 đô la thu được chỉ là 12.000 đô la, v.v. Máy tính cũng áp dụng mức sàn - khấu hao dừng khi giá trị sổ sách giảm xuống dưới giá trị thanh lý, đó là lý do tại sao khoản khấu trừ của năm thứ năm ở đây là 1.480 đô la nhỏ hơn thay vì tỷ lệ 40% đầy đủ, vừa đủ để đạt chính xác giá trị thanh lý là 5.000 đô la.
MACRS: phương pháp mà IRS thực sự yêu cầu
Vì mục đích thuế liên bang của Hoa Kỳ, hầu hết tài sản kinh doanh không có lựa chọn - MACRS (Hệ thống phục hồi chi phí tăng tốc đã sửa đổi) là phương pháp bắt buộc và nó hoạt động khác với các phương pháp khác ở đây theo một cách chính: nó bỏ qua hoàn toàn giá trị thu hồi và gán tài sản cho vòng đời loại cố định (3, 5, 7, 10 hoặc 15 năm) với bảng tỷ lệ phần trăm do IRS công bố cho mỗi năm. Các phương pháp đường thẳng, số dư giảm dần và tổng số năm trong công cụ tính toán này phổ biến hơn đối với các bối cảnh báo cáo tài chính nội bộ và ngoài Hoa Kỳ; coi kết quả MACRS như một ước tính lập kế hoạch và xác nhận lịch trình chính xác với chuyên gia thuế hoặc các bảng IRS hiện tại trước khi nộp đơn.